Les Directives de la Unió Europea sobre l’IVA s’han integrat en la legislació espanyola a través de la Llei 37/1992, que es troba en vigor des de l’1 de gener de 1993. Aquestes directives estan harmonitzades en tots els Estats membres de la UE.
L’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) és un impost indirecte que normalment recau sobre el consumidor final. Els comerciants i professionals acostumen a poder compensar l’IVA suportat amb l’IVA repercutit, la qual cosa el converteix en un impost neutre quant a costos per a ells.
Les següents transaccions estan subjectes a IVA quan són realitzades per comerciants i professionals en el curs de la seva activitat empresarial:
- Lliurament de béns, que generalment es refereix a la transferència del dret de disposició sobre béns tangibles, encara que unes certes transaccions que no impliquen una transferència també poden considerar-se lliuraments de béns a l’efecte de l’IVA.
- Adquisicions intracomunitàries de béns (generalment, adquisicions de béns que s’envien o transporten al territori espanyol a l’efecte de l’IVA des d’un altre Estat membre).
- Importacions de béns, que estan subjectes a IVA independentment de qui les realitzi.
- Prestacions de serveis.
- Propietats immobiliàries i actius transferits d’una empresa també poden estar afectats per l’IVA en uns certs escenaris.
La llei estableix normes per a determinar el lloc on es considera que tenen lloc diverses transaccions. Segons aquestes normes l’IVA a Espanya pot ser o no aplicable. La llei també regula exempcions específiques, tipus impositius diferents, regles de deducció, règims de reemborsament, grups d’empreses a l’efecte de l’IVA, obligacions de facturació, formularis i compliment, entre altres temes.
És important tenir en compte que existeixen múltiples maneres de realitzar una mateixa transacció i, depenent com es realitzi, l’efecte en l’IVA pot variar. Per tant, és crucial revisar l’espectre de transaccions en el model de negoci de l’empresa, així com qualsevol transacció no recurrent que pugui sorgir.
A CIB, animem als nostres clients a crear un mapa de transaccions d’IVA per a tenir una comprensió integral de l’impacte de l’IVA en l’empresa o grup d’empreses. Això permet identificar possibles riscos i oportunitats relacionades amb l’IVA, i quantificar amb precisió l’impacte en la gestió del flux d’efectiu. En crear un mapa d’IVA, les empreses poden prendre decisions informades sobre la seva estratègia d’IVA i garantir el compliment de la llei. A més, poden identificar àrees on puguin reclamar qualsevol IVA pagat en excés, la qual cosa pot ser beneficiós per a la gestió del flux d’efectiu.
Dins d’Espanya, l’IVA no és aplicable a les Illes Canàries, Ceuta i Melilla. En el seu lloc, tenen el seu propi impost indirecte, similar a l’IVA, que s’aplica al lliurament de béns i serveis a les Illes Canàries per part de comerciants i professionals, així com a les importacions de béns.
